很重要！年終獎扣稅和工資不同，小心多發(fā)1元多扣1000元！
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- 更新日期
2018-01-22
臨近春節(jié)，年終獎成了不少職工的期待。而針對年終獎繳納個稅的問題，國家稅務總局有相關(guān)文件明確規(guī)定，年終獎可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。
具體怎么算？一起來看看吧！
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年終獎單獨作為一個月工資納稅
根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
TIPS：如果職工工資薪金低于3500元的免征額，需要通過年終獎補齊差額部分后，再進行計算。
規(guī)定還明確，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如——半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
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年終獎按上述算法繳納個稅最低
根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，我國目前個人所得稅中工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，從最低的3%，到最高的45%。收入越高，對應的稅率也就越高。
舉個例子，某職工扣除社保金后，月收入為5000元，年終獎為24000元。那么有以下3種算法↓↓↓
算法1
即年終獎單獨作為一個月工資納稅——
則該職工需要繳納的年終獎個稅應該是：
24000×10%（對應稅率）-105（速算扣除數(shù)）=2295元
其正常當月收入部分按5000元納稅，繳納個稅為：
（5000-3500）×3%=45元
全年繳納個稅：
2295+45×12=2835元
TIPS：繳納的個稅確實更低
算法2
即如果年終獎和其他各明目獎金一樣，歸并至當月薪金收入一起繳納所得稅。則——
該職工該月應納稅額為：
24000+5000-3500=25500元
該職工需要繳納的個稅應該是：
25500×25%（對應稅率）-1005（速算扣除數(shù)）=5370元
全年繳納個稅：
5370+45×11=5865元
TIPS：比第一種算法多出3000余元
算法3
如果年終獎24000元平分在12個月的工資中逐月發(fā)放，不再發(fā)放年終獎。相當于該職工每月收入為7000元，稅前總收入不變。則——
該職工每個月需繳納的個稅為：
（7000-3500）×10%-105=245元
全年繳納個稅：
245×12=2940元
TIPS：同樣高于第一種算法
3
該計稅辦法一年只能用一次
稅務部門相關(guān)人士也指出，年終獎單獨計算納稅的方法，等于是將這部分獎金平分到各個月份中，從3%的低稅率開始享受。
如此一來，對應的稅率就是更低的，繳納的稅費也降低不少，也是對納稅人一個實實在在的優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
溫馨提示：小心工資多1元，稅收多扣1000元
由于個人所得稅采取累進稅率，極端情況下，多1元的收入就可能會讓個人所得稅稅率進入下一級，戳下圖↓↓↓
但在實際操作中，企業(yè)在發(fā)放年終獎時也會進行相應的測算。但是無論如何計算，年終獎單獨計算一定比歸并入當月收入一起計算劃算許多！
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關(guān)于年終獎這5件事你也要知道
Q：單位必須要發(fā)放年終獎嗎？
A：年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自主權(quán)利。但如果勞動合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位就應該按照約定或規(guī)定發(fā)放。
Q：年終獎是否屬于工資？
A：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎金?！蛾P(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。
Q：單位可否以實物的方式抵發(fā)年終獎？
A：《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于工資性質(zhì)，因此年終獎的發(fā)放不能以實物抵發(fā)。
Q：年終獎和13薪有區(qū)別嗎？
A：有些企業(yè)，尤其是外企，采用13薪或14薪的方式獎勵員工，即按照員工的平均月收入在年底多發(fā)1-2個月（當然也可能更多）的工資作為獎勵。
13薪與年終獎不同，與月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放的時間、數(shù)額、方式都是固定的，按照月工資計算個稅。而年終獎則可能由于企業(yè)效益、集體及個人績效等原因，發(fā)放數(shù)額、時間各有不同，同時年終獎需要平攤到12個月后計算個稅。
Q：提前離職、新進職工當年可以拿到年終獎嗎？
A：如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，按同工同酬原則，勞動爭議仲裁機構(gòu)或法院一般會支持離職職工得到一定比例的年終獎。